編者按

　　合規(guī)是上市公司行穩(wěn)致遠的基石。上市公司作為資本市場高質(zhì)量發(fā)展的重要基礎，須以合規(guī)為舵、規(guī)范為錨，不斷提升公司質(zhì)量。為幫助會員單位更好地了解監(jiān)管動態(tài)、筑牢風險防線，協(xié)會公眾號特別推出全新欄目——【合規(guī)明鏡·每月警示錄】。本欄目將精選近期資本市場中上市公司的典型違規(guī)案例，剖析其違規(guī)行為、監(jiān)管處罰及背后的合規(guī)啟示。

　　期待通過這一欄目，為會員單位提供一面“明鏡”，幫助大家對照自查、舉一反三，進一步提升合規(guī)意識，助力上市公司高質(zhì)量發(fā)展。

　　案例及處罰結(jié)果

　　【基本情況】

　　深圳市共進電子股份有限公司(以下簡稱共進股份)存在部分收入及成本跨期、收入核算未合理考慮銷售退回影響、應收賬款壞賬計提不規(guī)范、部分成本與費用混同、商譽減值測試過程不審慎、合同簽署及銷售相關內(nèi)部控制薄弱等問題，被深圳證監(jiān)局認定存在往期定期報告財務會計核算不規(guī)范情形，導致公司相關信息披露不準確的問題。

　　【處罰結(jié)果】

　　深圳證監(jiān)局對共進股份采取責令改正措施，對公司董事長及時任總經(jīng)理胡某、時任董事長汪某、總經(jīng)理魏某、財務總監(jiān)唐某出具警示函的監(jiān)管措施。

　　相關法律法規(guī)

　　《企業(yè)會計準則——基本準則(2014年)》

　　第十九條企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。

　　《企業(yè)會計準則第14號——收入(2017年)》

　　第三十二條對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預期有權收取的對價金額(即，不包含預期因銷售退回將退還的金額)確認收入，按照預期因銷售退回將退還的金額確認負債;同時，按照預期將退回商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除收回該商品預計發(fā)生的成本(包括退回商品的價值減損)后的余額，確認為一項資產(chǎn)，按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　每一資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當重新估計未來銷售退回情況，如有變化，應當作為會計估計變更進行會計處理。

　　《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量(2017年)》

　　第十九條第二款在初始確認時，企業(yè)可以將非交易性權益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并按照本準則第六十五條規(guī)定確認股利收入。該指定一經(jīng)做出，不得撤銷。企業(yè)在非同一控制下的企業(yè)合并中確認的或有對價構(gòu)成金融資產(chǎn)的，該金融資產(chǎn)應當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，不得指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

　　第五十九條第一項對于適用本準則有關金融工具減值規(guī)定的各類金融工具，企業(yè)應當按照下列方法確定其信用損失：

　　(一)對于金融資產(chǎn)，信用損失應為企業(yè)應收取的合同現(xiàn)金流量與預期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值。

　　《企業(yè)會計準則——基本準則》

　　第三十五條第一款企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務成本等的費用，應當在確認產(chǎn)品銷售收入、勞務收入等時，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務的成本等計入當期損益。

　　《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值(2006年)》

　　第十一條第一款預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，企業(yè)管理層應當在合理和有依據(jù)的基礎上對資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)整個經(jīng)濟狀況進行最佳估計。

　　案例警示

　　目前正處于2024年年度報告編制期間，上市公司應加強財務會計核算，提升規(guī)范運作水平，保證定期報告準確無誤地披露財務信息;上市公司董監(jiān)高應當保證定期報告中財務信息的真實、準確、完整;董事、監(jiān)事需要重點關注定期報告是否存在重大編制錯誤或者遺漏，主要財務會計數(shù)據(jù)是否存在異常情形。同時，上市公司董監(jiān)高需要持續(xù)關注公司內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況;上市公司應查漏補缺，建立健全內(nèi)部控制制度，并落實至實際操作中，全方位、由上而下地加強和規(guī)范內(nèi)部控制。

　　來源：轉(zhuǎn)載自 重慶市上市公司協(xié)會官微